F-1 유학생에서 E-2 직원으로 #2

어제 올린 글을 읽고 이런 질문을 하실 수 있습니다.

“2024년에 Form 1040-NR로 신고했는데, 그럼 2025년에도 계속 비거주자인가요?”

결론부터 말씀드리면, 그렇지 않은 경우가 많습니다.
특히 2024년에 F-1 유학생에서 E-2, H-1B 같은 근로 비자로 전환된 분들이라면,  2025년은 세법상 완전히 다른 해가 될 수 있습니다.

오늘은 2025년 세무 보고를 Form 1040-NR로 해야 하는지,  아니면 Form 1040으로 전환해야 하는지를 실제 사례를 기준으로 설명해 보겠습니다.

1. 2025년에는 더 이상 Exempt Individual이 아니다

이 사례의 핵심은 F-1 유학생 Exempt 규정의 5년 카운트입니다.

이분은
2021년
2022년
2023년
2024년

이미 4년 달력연도를 F-1 Exempt Individual로 사용했습니다.

그리고
2024년 12월, F-1 신분에서 E-2 직원 비자로 전환되었습니다.

중요한 포인트는 여기입니다.

2025년에는

• 더 이상 학생 신분이 아니고
• Exempt Individual 규정을 적용받을 수 없으며
• 미국 체류일수 전체가 Substantial Presence Test(SPT) 계산에 들어갑니다.

즉, 2025년부터는 ‘체류일수 계산이 시작되는 해’가 됩니다.

2. E-2 직원으로 1년을 살면 대부분 SPT를 넘는다

이분은 2025년에

• E-2 직원 신분으로
• 풀타임 근무를 했고
• W-2도 두 장을 받았으며
• 2025년 대부분을 미국에서 거주·근무했습니다.

SPT의 기본 구조는 다음과 같습니다.

• 해당 연도에 31일 이상 미국 체류
• 아래 세 연도의 체류일수 합계가 183일 이상
  • 2025년 체류일수 × 1 = 365
  • 2024년 체류일수 × 1/3 = 0 (Exempt)
  • 2023년 체류일수 × 1/6 = 0 (Exempt)

2025년은 Exempt가 아니므로  그 해의 체류일수는 전부 1:1로 계산됩니다.

따라서 2025년은 E-2 직원으로 미국에 1년 대부분을 실제로 거주해서, SPT를 충족합니다.

결과적으로, 2025년은 세법상 거주자(resident alien) 가 됩니다.

3. 결론: 2025년 신고는 Form 1040

정리해 보면 그림이 명확해집니다.

• 2024년
  • F-1 Exempt 규정 적용
  • 세법상 비거주자
  • Form 1040-NR + Form 8843
• 2025년
  • E-2 직원으로 실제 거주·근무
  • SPT 충족
  • 세법상 거주자
  • Form 1040
  • 표준공제(standard deduction) 사용 가능

즉, 이 고객의 경우  2024년까지는 비거주자 신고,  2025년부터는 거주자 신고로 전환되는 구조가 맞습니다.

그리고 이 전환 시점부터는

• 한국 소득을 포함한 전 세계 소득 보고
• 해외 금융계좌에 대한 FBAR 보고 의무가 발생할 수 있습니다. (해외계좌 합산 최고잔액이 기준 통상 $10,000 초과).
  

유학생·비거주자가 꼭 기억해야 할 포인트

마지막으로 꼭 기억하셔야 할 핵심만 정리해 보겠습니다.

• “미국에 몇 년 살았느냐”보다 F-1 Exempt 5년이 다 찼는지가 먼저입니다.
• Exempt 기간에는 SPT 계산에서 미국 체류일수를 아예 빼 줍니다. 그래서 유학생은 생각보다 오래 비거주자일 수 있습니다.
• 비거주자 세무보고(Form 1040-NR)에는  표준공제(standard deduction)가 없습니다.
• 비거주자인데 잘못 Form 1040으로 신고했다면 보통은
  Form 1040-X + Form 1040-NR + Form 8843 조합으로 수정합니다.
• E-2, H-1B 등으로 본격 근무를 시작해,  실제로 미국에 “살고” 있다면,  어느 순간부터는
  Form 1040 + 전 세계 소득·해외자산 보고까지 준비해야 합니다.
  – 외국납부세액공제(FTC), 외국근로소득공제(FEIE, 요건 충족 시) 등을 통해 이중과세 조정 가능

이 구조를 이해해 두시면, 유학생이나 비거주자가 “언제까지 1040-NR을 쓰고, 언제부터 1040으로 바꿔야 하는지”
훨씬 명확하게 판단하실 수 있습니다.