부부가 함께 운영하는 S Corporation, Form 7203은 왜 중요할까?

부부가 함께 비즈니스를 운영하면서 S Corporation으로 세금보고를 하는 경우가 많다.

예를 들어 남편과 아내가 회사 주식을 각각 50%씩 가지고 있다고 해보자.

이때 꼭 알아두어야 할 것이 Basis다.

Basis는 쉽게 말하면

“이 주주가 세법상 회사에 얼마의 투자금이 남아 있는가?”

를 계산한 금액이다.

그리고 이 금액을 계산하고 관리하는 데 사용하는 서류가 Form 7203이다. IRS는 S Corporation 주주가 자신의 Stock Basis와 Debt Basis를 계산할 때 Form 7203을 사용하도록 하고 있다.

여기서 가장 중요한 점은 부부가 회사를 50%씩 소유하고 있어도 Basis를 부부 합계로 계산하지 않는다는 것이다.

남편은 남편의 Basis,

아내는 아내의 Basis를

각각 따로 계산해야 한다.

예를 들어 회사를 시작하면서 남편과 아내가 각각 $50,000씩 투자했다고 해보자.

처음 Stock Basis는 각각 $50,000이다.

첫해 회사가 $80,000의 손실을 내서 두 사람에게 각각 $40,000씩 손실이 배분됐다면, 다른 제한이 없다는 전제에서 각각 $40,000까지 손실을 사용할 수 있다.

그러면 각자의 Stock Basis는 $10,000이 남는다.

다음 해에도 각각 $25,000의 손실이 배분됐다고 해보자.

그런데 남아 있는 Stock Basis는 각각 $10,000뿐이다.

회사에 직접 빌려준 돈으로 생긴 Debt Basis도 없다면 우선 $10,000까지만 손실을 사용할 수 있고 나머지 $15,000은 다음 해로 넘어갈 수 있다. IRS도 Basis 때문에 공제하지 못한 손실은 이후 Basis가 생기면 다시 공제할 수 있다고 설명한다.

Distribution을 받을 때도 Basis가 중요하다.

S Corporation에서 현금을 가져왔다고 해서 모두 세금이 붙는 것은 아니다.

일반적으로 Stock Basis 범위 안의 Non-dividend Distribution은 과세되지 않지만, Stock Basis를 초과하면 초과금액은 Capital Gain이 될 수 있다. 이때 Debt Basis가 있다고 해서 Distribution을 더 세금 없이 받을 수 있는 것은 아니다.

주주가 회사에 직접 돈을 빌려준 경우에는 Debt Basis도 생길 수 있다.

예를 들어 남편이 개인 돈 $40,000을 회사에 직접 빌려줬다면 일정한 조건에서 남편에게 Debt Basis가 생길 수 있다.

하지만 그 Debt Basis를 아내가 사용할 수는 없다.

또 회사 은행대출을 개인적으로 보증했다는 이유만으로 바로 Debt Basis가 생기는 것도 아니다. 일반적으로 실제로 대신 갚아야 Basis가 생길 수 있다.

Form 7203은 특히 S Corporation 손실을 공제하거나, Non-dividend Distribution을 받거나, 주식을 처분하거나, 회사에 빌려준 돈을 돌려받는 경우 제출해야 한다. IRS는 제출할 필요가 없는 해에도 Form 7203을 작성해 보관하면 매년 Basis를 관리하는 데 도움이 된다고 설명한다.

부부가 함께 S Corporation을 운영한다면

“우리 회사 Basis가 얼마인가?”

라고 생각하기보다

“남편의 Basis는 얼마이고, 아내의 Basis는 얼마인가?”

를 매년 따로 확인하는 것이 중요하다.

Basis를 몇 년 동안 관리하지 않다가 나중에 큰 손실이나 Distribution이 발생하면 과거 K-1, 출자금, 주주대여금 기록을 다시 찾아야 할 수도 있다.

Form 7203은 단순히 IRS에 제출하는 서류가 아니다.

S Corporation 주주가 얼마나 손실을 공제할 수 있는지, Distribution에 세금이 생기는지, 그리고 나중에 주식을 팔 때 Gain이나 Loss가 얼마인지 판단하는 데 필요한 중요한 기록이다.